Ondřej Koběrský

DANĚ V INVESTOVÁNÍ + PŘÍKLADY Z PRAXE (KRYPTO)

Added 2024-07-04 14:30:01 +0000 UTC

Ahoj investoři, minulý článek na daně v akciích sklidil obrovský úspěch. Proto pokračujeme a dnes se podíváme se stejným zaměřením na Krypto

Ahoj investoři,

minulý článek na daně v akciích sklidil obrovský úspěch. Proto pokračujeme a dnes se podíváme se stejným zaměřením na Krypto.

➡️ v dnešním článku, který jsme pro vás opět připravili ve spolupráci s Terezií Kupcovou (majitelkou společnosti KONTRAST s.r.o. specializující se na správu účetnictví, účetní a brzy také daňové poradenství, pomoc při zakládání společností či OSVČ a mnoho dalšího), si tentokrát rozebereme, jak u fyzické osoby správně zdanit příjmy z kryptoměn. Dozvíte se, kdy je potřeba k obchodování s kryptoměnami živnostenské oprávnění, kde je nutné tyto příjmy v daňovém přiznání uvést a jaké výdaje proti nim lze uplatnit. Opět dostanete takový praktický návod, budete vědět, jak podat daňové přiznání, kolik na daních zaplatíte a jak případně můžete svou daňovou povinnost legálně optimalizovat. S daňovou optimalizací a přehledem vám taky pomáháme v Monery v sekci daňový přehled.

Rozhodující je pro nás opět Zákon o daních z příjmů, který rozděluje příjmy fyzických osob do pěti kategorii (tzv. dílčích základů).

📈 První a velmi důležitou otázkou je, zda potřebujete pro obchodování s kryptoměnami živnostenské oprávnění. Kryptoměny se získávají těžbou, která spočívá ve výpočtu extrémně složité matematické rovnice, jejímž vyřešením získáváte určitý objem dané kryptoměny. Pro běžné investiční obchodování s kryptoměnami (nákup a prodej) nepotřebuje živnostenské oprávnění (tzn. nemusíte z příjmů odvádět sociální a zdravotní pojištění). Živnostenské oprávnění budete potřebovat až v případě, kdy se kryptoměny rozhodnete těžit, jelikož taková činnost je už považována za podnikání a vztahují se na její zdanění jiná pravidla (příjmy by spadaly do dílčího základu daně podle §7 - příjmy ze samostatné činnosti a na vaše zisky by se vztahovaly povinné odvody důchodového a zdravotního pojištění).

➡️ Jako fyzická osoba můžete s kryptoměnami obchodovat různými způsoby. Prvním způsobem je běžný nákup a prodej kryptoměn na kryptoměnové burze. Dalším způsobem je obchodování s finančními CFD deriváty pomocí tzv. rozdílových smluv, kdy spekulujete na pohyb ceny kryptoměny bez jejího fyzického vlastnictví. V tomto článku budeme detailně rozebírat „běžný“ nákup a prodej kryptoměn nezahrnutých v obchodním majetku. Co znamená, že nejsou kryptoměny zahrnuté v obchodním majetku? Jde o nákup kryptoměn, které nakoupíte a držíte jako soukromá osoba, tzn. zhodnocujete svůj soukromý majetek. Pokud by byly kryptoměny zahrnuté v obchodním majetku, tedy pokud byste je jako podnikatelé nakoupili a zařadili do svého podnikatelského majetku, vztahovala by se na jejich zdanění jiná pravidla.

Z hlediska daní jsou kryptoměny považovány za nehmotný movitý majetek. Všechny příjmy plynoucí z kryptoměn nezahrnutých v obchodním majetku se zahrnují do dílčího základu daně podle §10 – ostatní příjmy.

✅ Kdy danit příjmy z kryptoměn?

Růst hodnoty kryptoměny zdanění nepodléhá, tzn. pokud nakoupíte Bitcoin nebo jinou kryptoměnu, kterou pouze držíte a neprodáváte, nic nedaníte, i kdyby její zhodnocení bylo třeba 300 %. Ke zdanění dochází až v momentě, kdy kryptoměnu prodáte, tzn. směníte ji za fiat měnu (zákonnou měnu, například americký dolar, euro, ale také klidně českou korunu), směníte ji za jinou kryptoměnu nebo dokonce, pokud kryptoměnou zaplatíte.

✅ Sazby daně – kdy 15 %, kdy 23 %

Možná víte, že daň z příjmu fyzických osob je stanovena na 15 %. Nicméně mnoho lidí neví, že existují dvě daňová pásma, která ovlivní, kolik skutečně zaplatíte.

Pokud váš celkový roční příjem přesáhne určitý příjmový práh, začne se na vaše příjmy vztahovat progresivní zdanění ve výši 23 %. Do roku 2023 se tato forma zdanění uplatňovala u ročních příjmů nad 1 935 552 Kč. Nicméně potom přišel rok 2024 a s ním vládní konsolidační balíček, který změnil pravidla hry. Novou příjmovou hranicí, která určuje účast na vyšším zdanění, je 1 582 812 Kč. To může být překvapením pro ty, kteří se dosud pohybovali pod touto hranicí. Pamatujte ale, že vyšší sazba se vztahuje pouze na část příjmů, které přesahují stanovenou hranici (pokud jsou vaše roční příjmy například 1 980 000 Kč, 1 582 812 Kč zdaníte 15 %, 397 188 Kč potom 23 %).

✅ Jak zdanit směnu za fiat měnu nebo jinou kryptoměnu?

Příjmem je vždy hodnota fiat měny nebo kryptoměny, za kterou jste vaši kryptoměnu směnili. V případě směny za fiat měnu je hodnota vyjádřena například v amerických dolarech, eurech nebo například i českých korunách, které za kryptoměnu obdržíte. Při směně jedné kryptoměny za jinou se hodnota určuje na základě hodnoty kryptoměny, kterou obdržíte. Uvedeme si obě varianty na příkladu:

➡️ Proti příjmu je možné odečíst výdaje vynaložené na dosažení příjmu. V praxi to znamená, že můžete uplatnit pořizovací cenu směněné kryptoměny, případně burzovní poplatky související s danou směnou. Často si lidé myslí, že mohou uplatnit například výdaje na internetové připojení apod., nicméně výdaje tohoto typu v tomto případě uznat nelze.

Pokud jste uskutečnili jednorázový nákup a jednorázový prodej, pak od prodejní ceny odečtete cenu, za kterou jste kryptoměnu nakoupili. Například jste 1.1.2022 nakoupili 1 Bitcoin za 45 000 USD a rozhodnete se celý 1 Bitcoin prodat k datu 19.6.2024 za 65 000 USD. Váš příjem je 65 000 USD a od něj můžete odečíst pořizovací cenu Bitcoinu ve výši 45 000 USD -> danit budete tedy pouze 20 000 USD.

Pokud jste u dané kryptoměny uskutečnili nákupů více v různých časech a kurzech, výpočet bude trošku složitější. Pro výpočet můžete využít dvě metody – metodu FIFO nebo metodu váženého aritmetického průměru.

Metoda FIFO (First in, First out) – podstatou tohoto principu je, že nejstarší kryptoměny zakoupené jako první jsou také považovány za první, které jsou prodány, tzn. při prodeji kryptoměny uplatníte pořizovací cenu z nejstaršího nákupu.

Metoda váženého aritmetického průměru - při každém prodeji je pro množství prodaných kryptoměn vypočtena průměrná pořizovací cena.

Jednou z variant je samozřejmě vlastní výpočet na základě evidence, kterou si sami vytvoříte a v průběhu času aktualizujete. Všechny transakce vždy najdete ve výpise vašeho burzovního účtu. Druhou z variant je využití softwarového výpočtu. Tato metoda je často volena v momentě, kdy obchodujete s kryptoměnami ve velkém rozsahu. V takovém případě je možné využít software, který dokáže vypočítat a určit základ daně zvolenou metodou za vás. Většina těchto programů funguje na bázi importu CSV souborů z vašeho burzovního účtu. Takto fungujeme i my v Monery.

Stejně jako u cenných papírů, v rámci jednoho zdaňovacího období (kalendářní rok) můžete realizovaný zisk z prodeje jednoho druhu kryptoměny kompenzovat ze ztrátou z prodeje jiného druhu kryptoměny, např. ztrátu z prodeje Etherea uplatníte proti zisku z prodeje Bitcoinu. Ztrátu můžete vždy uplatnit pouze proti stejnému druhu příjmu, není tedy možné ztrátu uplatnit například proti příjmu z prodeje cenných papírů. Touto cestou můžete odprodat své ztrátové pozice a snížit si tak legálně svůj daňový základ.

✅ Jak zdanit platbu pomocí kryptoměny?

Jak jsme si již řekli, české úřady nepovažují kryptoměny za běžnou zákonnou měnu, ale za nehmotné movité věci. Při každém nákupu, který pomocí kryptoměny uskutečníte vzniká povinnost příjem ve formě zakoupené věci zdanit. Příjmem je tedy v tomto případě hodnota získaného zboží nebo služby. Výdajem jsou opět náklady na pořízení kryptoměny, kterou jste zboží nebo službu zaplatili.

Většina vašich příjmů z kryptoměn bude denominovaných v cizí měně. Příjmy a související výdaje je pro daňové účely vždy nutné převést na české koruny. Pro přepočet na koruny slouží jednotné kurzy stanovené Generálním finančním ředitelstvím (kurzy pro rok 2023 najdete zde). Tyto kurzy jsou vydávány začátkem každého roku a platí vždy pro rok předešlý (tzn. v lednu 2025 budou zveřejněny kurzy pro rok 2024). Pro daňové účely tak nehraje žádnou roli, jaký byl kurz koruny při nákupu a prodeji. Pokud budete chtít přepočíst na české koruny např. příjem 10 000 USD z prodeje Bitcoinu a jednotný kurz byl pro rok 2023 22,14 CZK/USD, v daňovém přiznání budete přiznávat 221 400 Kč.

✅ Lze příjmy z kryptoměn osvobodit?

Jak jsem již zmiňovala, kryptoměny jsou považovány za nehmotný movitý majetek. Vzhledem k jejich zařazení příjmy nelze osvobodit tak jako u akcií.. U příjmů z kryptoměn nelze využít ani osvobození pro příjmy z příležitostných činností do 50 000 Kč (do roku 2023 platil limit 30 000 Kč). Příjem z prodeje kryptoměn budete vždy danit podle §10 – ostatní příjmy.

✅ A kam tyto příjmy v daňovém přiznání uvést?

Pokud budete mít povinnost podat daňové přiznání (tzn. vaše celkové roční zdanitelné příjmy přesáhly 50 000 Kč nebo pokud jste zaměstnanec a vaše další roční zdanitelné příjmy spadající do dílčích základů daně podle §7 - §10 přesáhly 20 000 Kč) a budete si chtít daňové přiznání vyplnit sami, nejjednodušší způsob je využít online formulář dostupný na portále finanční správy MOJE daně. Poslední formulář Přiznání k dani z příjmu fyzických osob je už oficiálně platný pouze do roku 2023 včetně, jelikož v rámci vládního konsolidačního balíčku 2024 bylo schváleno několik změn týkajících se zdanění fyzických osob a formulář bude nový. Nicméně princip vyplnění daňového přiznání bude stejný. K formuláři existují také Pokyny k vyplnění (již aktuální pro rok 2024), které lze využít.

➡️ Prodej kryptoměn je v daňovém přiznání potřeba uvést v příloze č. 2, kde je pro vás důležitá část 2 - Výpočet dílčího základu daně z ostatních příjmů (§ 10 zákona). V prvním sloupci je nutné vyplnit druh příjmu. Jak jsme si řekli, kryptoměny jsou z hlediska daní považovány za nehmotný movitý majetek, tudíž to bude druh C – Prodej movitých věcí. Formulář po vás bude chtít také stručný popis druhu příjmu, tzn. Prodej kryptoměn. V dalších sloupcích vyplníte součet vašich ročních příjmů a výdajů z prodeje kryptoměn. Jak jsme si řekli, můžete započíst ziskové a ztrátové prodeje. Pozor, i kdybyste celkově vykázali ztrátu a vaše daňová povinnost byla nulová, je nutné příjmy spolu s výdaji do daňového přiznání uvést. Zbytek přílohy se doplní automaticky, stejně jako v hlavní části formuláře řádek č. 40 Dílčí základ daně z ostatních příjmů podle § 10 zákona. Obecně si pamatujte, pokud vyplňujete formulář online, vyplňují se bílé okénka. Žluté se vyplní automaticky po doplnění jiných.

➡️ Jak bylo zmíněno na začátku, článek byl opět vytvořený ve spolupráci s Terezií Kupcovou, majitelkou společnosti KONTRAST s.r.o. Společnost se specializuje na správu účetnictví, veškerou pomoc při založení a v začátcích podnikání jak pro OSVČ, tak firmy, související poradenství a brzy také daňové poradenství. Kdyby někdo z vás potřeboval pomoc v některé z těchto oblastí, zde je kontakt :-)